当企业购入基金后，若投资出现亏损但尚未出售，此时是否需要确认损失呢？

在购买基金时，我们常常秉持这样一种观点：只要不抛售，亏损就不成立，因为基金价格总是涨涨跌跌，只有出售时才能确定。那么，企业购入基金后，若基金价格下跌，企业是否应当确认损失呢？

上市公司金花股份对此给出了答案[1]。

由于未按照公允价值对所认购的私募基金进行会计处理，金花股份于2025年1月8日收到上海证券交易所的通报批评。

2023年6月和8月，金花股份分别向华银稳健成长四号私募基金投资2000万元，向基成盈赢宝私募基金投资1000万元。金花股份将这两笔投资确认为以公允价值计量且其变动计入当期损益的金融资产，通过交易性金融资产科目进行核算[2]。

然而，投资之后，这两只基金出现了亏损。按照公允价值计算，2023年年中，金花股份投资亏损达209万元，到第三季度，亏损进一步增至1054万元。然而，金花股份并未依照会计准则的规定，在2023年半年度和第三季度及时将这两笔金融资产的公允价值变动计入当期损益。其中，2023半年报少计公允价值变动损失209万元，2023年三季报少计公允价值变动损失1054万元。

那么，对于投资基金所产生的亏损，金花股份正确的会计处理方法究竟是什么？

金融工具确认和计量的企业会计准则规定[3]，初始确认后，企业应当对以公允价值计量且其变动计入当期损益的金融资产进行后续计量。

2023年年中，金花股份投资基金亏损209万元，公司应确认交易性金融资产减少209万元，同时，公允价值变动收益也相应减少相同金额。

既然金花股份按基金的公允价值调减了利润，那么，是否可以少缴纳企业所得税呢？

上海税务微信公众号于2018年8月9日发布的文章指出[4]，企业在持有股票的期间，按公允价值将变动计入当期损益后，需进行纳税调整。

因此，依据税法规定，金花股份在进行会计处理时，减少了所得税费用，同时增加了递延所得税资产，并未少缴纳所得税。

金花股份未按准则的规定进行会计处理，除董事长受到处罚外，还有哪些人员需承担责任？

上海证券交易所指出，金花股份的总经理与董事会秘书未能勤勉尽责，对公司的违规行为负有相应责任。时任总经理兼代财务总监的韩总经理辩称，自己并非财务专业出身，财务信息均由财务部门提供，因此无法核查并识别其中的差错。时任董事会秘书的孙董秘则表示，自己并非财务专业人员，不涉及财务管理与财务核算等工作，所以无法获取、核查并判断更为准确的具体数据及会计处理准则。

但交易所不仅对韩总经理和孙董秘予以通报批评，还将该通报报送至证监会，记入诚信档案数据库。

金花股份的案例表明，企业对外投资股票或基金时，即便尚未卖出，也可能需依据市场价值确定损益情况。这不仅会影响交易性金融资产的账面价值，还会对公允价值变动损益产生影响，同时，企业还需进行纳税调整。

附录

[1]上海证券交易所.关于对金花企业（集团）股份有限公司及有关责任人予以通报批评的决定(〔2025〕4号)[Z].2025-01-08

[2]金花企业（集团）股份有限公司.关于会计差错更正的公告(临2024-059)[Z].2024-12-26

[3]企业会计准则第22号——金融工具确认和计量财会〔2017〕7号第 十六条 第三十五条

[4]上海税务.【涨知识】股票投资损失能否在税前扣除？[J].2018-08-09